税务总局2019年31号

税务总局2019年31号

导语

在税收政策不断革新与完善的背景下，税务总局发布的各项公告成为企业税务管理与合规操作的重要指南。其中，税务总局2019年第31号公告，特别针对国内旅客运输服务进项税抵扣、加计抵减政策、建筑服务分包款差额扣除等多个方面进行了详尽规定，对企业税务筹划及日常运营产生了深远影响。本文旨在深入解读税务总局2019年第31号公告的核心内容企业更好地理解和应用相关政策，以降低税务风险，提升税务管理效率。

一、国内旅客运输服务进项税抵扣

根据税务总局2019年第31号公告，国内旅客运输服务的进项税抵扣政策得到了进一步细化。公告明确指出，该政策仅限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工。这意味着，企业在为员工报销差旅费用时，需严格区分员工身份，确保合规抵扣。此外，公告还强调了增值税电子普通发票在抵扣中的重要性，要求发票上的购买方信息与实际抵扣税款的纳税人必须一致，否则不予抵扣。

二、加计抵减政策的适用与调整

加计抵减政策是企业税务筹划中的重要一环。税务总局2019年第31号公告对此进行了详细解读。公告明确了“销售额”的定义，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额等多个方面。同时，针对不同设立时间和经营状况的企业，公告也提出了具体的加计抵减政策适用规则。此外，对于实行汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构，公告还规定了以合计销售额确定适用加计抵减政策的方法，为企业提供了更为灵活的税务筹划空间。

三、建筑服务分包款差额扣除

在建筑行业中，分包款差额扣除是企业税务管理的重要内容。税务总局2019年第31号公告对此进行了明确规定。公告指出，纳税人提供建筑服务时，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。这一规定有助于企业准确计算应纳税额，降低税务风险。同时，公告还强调了扣除凭证的合法性，要求企业必须取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。

四、其他重要税务政策解读

除了上述核心内容外，税务总局2019年第31号公告还涉及了多个其他重要税务政策。例如，针对货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票的条件进行了明确；规定了运输工具舱位承包和舱位互换业务的适用税目；取消了建筑服务简易计税项目备案制度；明确了围填海开发房地产项目适用简易计税的条件；以及规定了限售股买入价的确定方法等。这些政策的出台，进一步丰富了企业税务筹划的手段和空间。

五、保险服务进项税抵扣的特殊规定

税务总局2019年第31号公告还对保险服务进项税抵扣进行了特殊规定。公告指出，提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。这一规定有助于保险公司在承担赔付责任的同时，合理降低税务成本。同时，公告也对现金赔付方式下的进项税抵扣进行了限制，强调了实物赔付与现金赔付在税务处理上的区别。

六、餐饮服务税目适用范围的界定

税务总局2019年第31号公告还对餐饮服务税目的适用范围进行了界定。公告明确，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者的行为，属于餐饮服务范畴，应按照餐饮服务缴纳增值税。这一规定有助于规范餐饮行业的税务管理，确保企业合规纳税。同时，也为消费者提供了更加清晰的税务认知。

结语

综上所述，税务总局2019年第

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