28号公告税务总局解读

28号公告税务总局解读

### 28号公告税务总局对研发费用加计扣除政策的深度解读

一、公告背景与目的

政策背景

为贯彻落实国务院关于激励企业加大研发投入、优化研发费用加计扣除政策的决策部署，国家税务总局发布了《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号，以下简称“28号公告”）。该公告旨在方便企业提前享受研发费用加计扣除优惠政策，进一步减轻企业办税负担，激发企业创新活力。

公告目的

28号公告的主要目的是通过调整和优化研发费用加计扣除政策的具体实施细节，让企业能够更加便捷地享受政策红利。这不仅有助于提升企业的研发投入积极性，还能有效促进科技创新和产业升级。

二、公告核心内容解读

提前享受优惠政策

根据28号公告，企业在10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。这一调整打破了以往只能在年度汇算清缴时享受优惠的限制，使企业能够提前获得税收优惠，缓解资金压力。

优化研发支出辅助账样式

为减轻企业负担，28号公告增设了简化版研发支出辅助账样式，与原有的2015版研发支出辅助账样式并行有效。企业可根据自身财务核算水平自主选择使用，降低了填写难度和工作量。这一举措特别针对中小微企业，有助于其更好地准备合规的研发费用辅助账，享受优惠政策。

调整“其他相关费用”限额计算方法

28号公告还调整了“其他相关费用”限额的计算方法，由原来按每一研发项目分别计算改为统一计算全部研发项目的“其他相关费用”限额。这一调整简化了计算方法，允许多个项目“其他相关费用”限额调剂使用，提高了可加计扣除的金额，进一步增强了政策的灵活性和有效性。

三、公告实施效果与影响

28号公告的实施为企业带来了实质性的税收优惠，有效降低了企业的研发成本，提升了企业的创新能力和市场竞争力。同时，公告的优化措施也减轻了企业的办税负担，提高了政策执行的便捷性和效率。此外，公告的发布还进一步彰显了国家对企业科技创新的重视和支持，为构建创新型国家奠定了坚实的基础。

四、全文总结

国家税务总局发布的28号公告是对研发费用加计扣除政策的一次重要调整和优化。通过提前享受优惠政策、优化研发支出辅助账样式和调整“其他相关费用”限额计算方法等措施，该公告有效提升了企业享受政策的便捷性和效率。这些调整不仅有助于激发企业的创新活力，还能促进科技创新和产业升级，为构建创新型国家贡献力量。未来，随着政策的不断完善和落实，相信将有更多的企业受益于这一优惠政策，共同推动中国经济的高质量发展。

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