委托加工物资的消费税处理 (一)
最佳答案委托加工的物资属于应纳消费税的应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代交税款。委托加工的应税消费品，用于连续生产的，所纳税款按规定准予抵扣；委托加工的应税消费品直接对外销售的，不再征收消费税。
在会计处理上，也要区分上述不同情况：
委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收代缴的消费税额，借记“应交税金——应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户；
委托加工的物资收回后直接出售的，委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。
委托加工物资加工完成验收入库后，应按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“委托加工物资”账户。
拓展资料
举例：A企业委托B企业加工一批甲材料（属于应税消费品），成本为100
000元，支付加工费为26
000元（不含增值税），消费税税率为10%，汽车轮胎加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。双方适用的增值税税率均为17%.A企业的有关会计处理如下：
1、发出委托加工材料
借：委托加工物资
100
000
贷：原材料——甲材料
100
000
2、支付加工费用
公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)
÷(l-比例税率)
注：消费税是价内税
消费税的组成计税价格=（100
000+26
000）÷（1-10%）=140
000（元）
（受托方）代收代缴的消费税：140
000×10%=14
000（元）
应纳增值税=26
000×17%=4
420（元）
根据计算结果A企业编制会计分录如下：
①若A企业收回加工后的材料用于继续生产应税消费品借：委托加工物资
26
000
应交税金——应交增值税（进项税额）
4
420
——应交消费税
14
000
贷：应付账款——B企业
44
420
②若A企业收回加工后的材料直接用于销售
借：委托加工物资
40
000（26
000+14
000）
应交税金——应交增值税（进项税额）
4
420
贷：应付账款——B企业
44
420
下列各项中,关于委托加工商品缴纳消费税的说法不正确的有( )。 A、委托方被查出其委托加工的应税消费品 (二)
最佳答案下列各项中,关于委托加工商品缴纳消费税的说法不正确的有( 全选)。
A、委托方被查出其委托加工的应税消费品受委托方没有代收代缴税款,委托方和受托方都要补税
B、受托方没有按规定代收代缴税款的,委托方不承担实缴税款的责任
C、纳税人委托个体经营者加工消费品,由个体经营者代收代缴消费税
D、纳税人委托加工消费品,一律由受托人代收代缴消费税款
对于确实属于委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，税法规定，由受托方（个体经营者或个人除外）在向委托方交货时代收代缴消费税。对于受托方没有按规定代收代缴税款的，并不能因此免除委托方补缴税款的责任。在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款。对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税。组成计税价格的计算公式与下列组成计税价格公式相同：
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）。
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条第二款规定：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
委托加工会计分录 (三)
最佳答案委托加工会计分录：
1、发给外单位加工的物资，按实际成本：
借：委托加工物资
贷：原材料
库存商品等
材料成本差异（或借方）
2、需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本：
借：委托加工物资
贷：银行存款等
3、收回后用于连续生产应税消费品的，按规定受托方代收代缴的消费税准予抵扣时：
借：应交税费—应交消费税
贷：银行存款等
核算
为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业会计制度规定，应设置"银行存款"科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。
企业应严格按照制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银行或其他金融机构，借记"银行存款"科目，贷记"现金"等有关科目；提取和支出存款时，借记"现金"等有关科目，贷记"银行存款"科目。
内容参考：
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