营业税改征增值税政策业务问答之五

介绍：

营业税改征增值税（简称“营改增”）是中国财税体制改革的重要一环，自2016年5月1日起全面推开，旨在简化税制、消除重复征税，并促进产业升级。本文根据最新的政策法规和实际操作经验，就营改增政策中的若干业务问题进行详细解答，以帮助纳税人更好地理解和应用相关政策。

一、电信企业进项税额抵扣问题

对于汇总纳税的电信企业，其取得的增值税专用发票的进项税额可以抵扣。由于实行统一核算、集中采购，采购资金由省公司集中支付，各市、县分支机构取得的增值税专用发票，其进项税额纳入总公司统一抵扣。这一规定简化了抵扣流程，提高了效率。

电信企业内部各成员单位之间的收入结算业务和资产调拨行为，可以不开具发票。这一规定减少了内部交易的繁琐性，降低了企业的运营成本。同时，对于电信企业收到的预存款，可以即时开具普通发票，以满足客户的需求。

电信企业取得的无法按照套餐原则分摊且不能直接适用相应税率的电信收入，如月租费、保底消费等，需按照基础电信和增值电信各占收入比例的原则进行归集和分配。此外，电信企业发生的捆绑赠送手机识别卡、积分兑换货物等行为，均视为销售行为，需按相关规定缴纳增值税。

电信企业在提供电信服务时，一并提供的装机用料如调制解调器、互联网电视机顶盒等，如属于无偿使用，则不征收增值税；如另外收取费用，则需按应税货物征收增值税。这一规定明确了装机用料的税收处理，避免了税收争议。

电信企业提供的通信网络维护、巡检及故障处理服务，按“信息技术服务”征收增值税。这一规定明确了通信网络维护服务的税收分类，为企业提供了明确的税收指导。

对于电信企业截止到规定日期的库存货物，试点后用于销售或赠送时，暂按3%税率计算缴纳增值税。这一规定为电信企业处理存量货物提供了过渡期的税收优惠政策。

纳税人在应用营改增政策时，需密切关注政策的变化和更新，确保自身的税务处理符合最新规定。同时，建议纳税人加强与税务机关的沟通与联系，及时解决税务处理中遇到的问题。此外，纳税人还需加强内部管理，提高税务处理的准确性和效率，以降低税务风险。

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