小企业会计准则汇算清缴分录

小企业会计准则汇算清缴分录

### 小企业会计准则汇算清缴分录全面解析

在会计实务中，小企业会计准则汇算清缴分录是企业管理者与财务人员必须熟练掌握的关键环节。汇算清缴不仅关乎企业的税务合规，还直接影响到企业的财务健康与资金运作。本文将详细解析小企业会计准则下的汇算清缴分录企业更好地理解并实施相关会计处理。

一、汇算清缴的基本概述

汇算清缴是企业按照税法规定，对上一个纳税年度的所得税进行年度汇算，并结清应缴或应退税款的过程。对于小企业而言，这一过程尤为重要，因为它直接关系到企业的税务合规性和资金流动性。在小企业会计准则下，汇算清缴分录的处理相对简化，但仍需遵循一定的会计准则和税法规定。

二、汇算清缴分录的具体操作

（一）补缴税款的会计分录

当企业经过汇算清缴后，发现上一年度应缴税款有遗漏或计算错误，导致需要补缴税款时，应进行相应的会计分录。具体操作如下：首先，通过“所得税费用”科目记录补缴的税款金额；其次，通过“应交税费——应交企业所得税”科目反映企业应补缴的税款；最后，在实际缴纳税款时，通过“银行存款”科目进行冲减。例如，某小型企业汇算清缴后发现需补缴税款5000元，会计分录为：借“所得税费用”5000元，贷“应交税费——应交企业所得税”5000元；实际缴纳时，借“应交税费——应交企业所得税”5000元，贷“银行存款”5000元。

（二）收到退税款的会计分录

若企业在汇算清缴后发现多缴税款，税务机关将依法退还多缴部分。此时，企业也需进行相应的会计分录。具体操作包括：首先，通过“应交税费——应交企业所得税”科目记录应收的退税款；其次，在确认退税时，通过“所得税费用”科目进行冲减；最后，在实际收到退税款时，通过“银行存款”科目进行增加。例如，某小型企业收到退税款3000元，会计分录为：借“应交税费——应交企业所得税”3000元，贷“所得税费用”3000元；实际收到时，借“银行存款”3000元，贷“应交税费——应交企业所得税”3000元。

（三）无需特殊处理的会计分录情况

在汇算清缴过程中，有些项目可能因永久性差异（如业务招待费超支、罚款支出等）而无需进行账务调整。这些项目已在纳税调整中直接增减应纳税所得额，因此无需在会计分录中单独体现。这一规定简化了小企业的会计处理流程，降低了操作难度。

三、汇算清缴分录的注意事项

在进行小企业会计准则汇算清缴分录时，企业需注意以下几点：一是确保会计分录的准确性，避免计算错误或科目使用不当；二是及时关注税法变化，确保会计处理符合最新税法规定；三是加强内部控制，确保汇算清缴过程的合规

新会计准则里 开办费是要分几年摊销的 还是可以一次性进的·· (一)

贡献者回答一、《企业会计准则》则将开办费列入“管理费用”科目中，不实行摊销。《企业会计准则——应用指南》附录“会计科目与主要账务处理”（财会[2006]18号）中，从有关“管理费用”科目的核算内容及主要账务处理可以看出，开办费在会计处理上可以不再作为“长期待摊费用”或“递延资产”，而是直接将其费用化，统一在“管理费用”会计科目核算，在企业开业的当月一次性计入“管理费用”（与税法不一致）。同时还统一了开办费的核算范围。即：企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。

企业在实际操作中，要注意筹建期间发生的费用不能全部纳入开办费的范畴。其中不能计入开办费的支出包括：

1. 取得各项资产所发生的费用，购建固定资产和无形资产所支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的职工薪酬

2. 按照规定应由投资各方负担的费用，如投资各方为筹建企业进行调查时发生的差旅费、咨询费、招待费等支出；

3. 为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出；

4. 投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不计入开办费，应由出资方自行负担；

5. 以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。

二、《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）明确，新税法中开办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。也就是说，新税法下企业开办费既可以一次性扣除也可以分期摊销。当然，企业在新税法实施以前年度未摊销完的开办费，也可以根据上述规定处理。即如果企业以前将开办费列入长期待摊费用的，未摊销的部分可以一次摊入2008年的费用中，也可以根据企业需要选择按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理。

汇算清缴时发现多计成本账务怎么处理 (二)

贡献者回答你好，2011年多计成本，在进行企业所得税汇算清缴时，注册税务师会对多计成本部本进行调增，补交企业所得税。然后在2012年时，进行调账。账务处理方式

借：库存商品

货：以前年度损益调。这样就使得库存商品账实相符，通过“以前年度损益调”把以前利润也调对了。在进行2012年的企业所得税汇算清缴时，跟注册税务师说明了情况，说明这一部份已在2011年所得税汇算清缴中已补税，那么2012年的企业所得税汇算清缴不再补税了。

所得税汇算清缴时缴纳的所得税在损益表中如何填列？ (三)

贡献者回答一、在实务中，所得税汇算完毕之前是不能进行年度结账的，也就不能编制当年度的会计报表。所得税是按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的，多退少补的金额直接记入所得税所属期的当年账面，少补时，借：所得税，贷：应交税费——应交所得税；多退时，做相反的分录，如存在递延所得税资产或负债的，还应进行相关的账务处理。汇算完毕后，才进行年度结账，把【所得税】等损益类科目转入【本年利润】，再把【本年利润】转入【利润分配——未分配利润】，再按规定提取法定盈余公积和进行利润分配等，这些相关的账务处理完毕之后，才能编制年度会计报表。所以汇算所得税时，并不存在以前年度损益调整。

二、另一种情况：按上述的方法进行所得税汇算、年度结账、编制好年度会计报表后（强调是汇算完毕之后），因会计政策变更、会计差错更改等原因引起的应补交2000元所得税费用，这种情况才是按你的方法通过【以前年度损益调整】进行账务处理，编制2010年的会计报表时，调整资产负债表的年初数及损益表的“上年金额”栏数字即可。如果你编制的损益表中没有“上年金额”栏的，也就不用进行相关的调整。

明白了小企业会计准则的一些关键内容，希望能够给你的生活带来一丝便捷，倘若你要认识和深入了解其他内容，可以点击维衡众网的其他页面。