增值税一般纳税人;增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法

增值税一般纳税人;增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法

### 增值税一般纳税人及纳税辅导期管理办法解析

增值税一般纳税人作为税收体系中的重要组成部分，对于促进经济发展、保障税收收入具有重要作用。而为了加强对增值税一般纳税人的管理，确保其依法纳税，《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》应运而生。本文将详细介绍增值税一般纳税人的概念、认定标准以及纳税辅导期管理办法的具体内容。

<增值税一般纳税人的定义与认定标准>

增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部规定标准的企业、企业性单位及个体工商户等。目前，这一标准定为工业年应税销售额100万元，商业年应税销售额180万元。此外，对于从事货物生产销售以及以货物生产销售为主的小规模纳税人，如果年应税销售额虽达不到100万元但在30万元，且财务核算健全，同样可向当地主管国税机关申请认定为增值税一般纳税人。

认定增值税一般纳税人的主要依据是其年应税销售额和财务核算的健全程度。这一标准设定有助于区分不同规模、不同经营能力的纳税人，从而采取更加合理、有效的税收管理措施。同时，成为增值税一般纳税人后，纳税人可以享受更加便捷的税务服务和更广泛的税收政策优惠。

<纳税辅导期管理办法的制定背景与目的>

为了加强对新认定为一般纳税人的企业的管理，确保其能够适应增值税的征收管理要求，《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》应运而生。该办法的制定背景在于，部分新认定为一般纳税人的企业在税务管理、会计核算等方面存在不足，需要税务机关进行必要的辅导和帮助。

辅导期的设置旨在帮助这些企业逐步适应增值税的征收管理要求，完善其财务核算和税务管理制度，确保其依法纳税、诚信经营。同时，辅导期也是税务机关对新认定为一般纳税人的企业进行监督和评估的重要时期，有助于及时发现和纠正存在的问题，防范税收风险。

<纳税辅导期的具体规定与实施>

根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的规定，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人则为6个月。辅导期内，税务机关将对纳税人的财务核算、纳税申报、发票管理等方面进行全面的辅导和监督。

在辅导期内，纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据等，需要在交叉稽核比对无误后方可抵扣进项税额。这一规定有助于确保进项税额的真实性和合法性，防止税收欺诈行为的发生。同时，税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票，以控制其开票数量和金额，降低税收风险。

此外，辅导期纳税人还需要按照税务机关的要求进行纳税申报和票表比对。在申报时，纳税人需要填写《增值税纳税申报表》及其附列资料，确保申报数据的准确性和完整性。税务机关将对纳税人的申报数据进行审核和比对，发现异常情况的将及时进行处理和纠正。

<纳税辅导期的结束与后续管理>

辅导期结束后，税务机关将对纳税人的表现进行评估和总结。对于表现良好的纳税人，税务机关将正式认定其为一般纳税人，并解除辅导期管理。对于表现不佳的纳税人，税务机关将视情况延长辅导期或采取其他必要的税收管理措施。

同时，税务机关还将建立纳税人的税收信用档案，记录其在辅导期及后续经营过程中的税收表现。这一档案将成为税务机关对纳税人进行分类管理和服务的重要依据。对于诚信经营、依法纳税的纳税人，税务机关将提供更加便捷、高效的税收服务；对于存在税收违法行为的纳税人，税务机关将依法进行查处和惩戒。

总之，增值税一般纳税人的认定和《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的实施是税务机关加强税收管理、促进经济发展的重要举措。通过加强对纳税人的辅导和监督，税务机关将帮助纳税人逐步适应增值税的征收管理要求，完善其财务核算和税务管理制度，确保其依法纳税、诚信经营。同时，这一举措也将为税务机关提供更加准确、可靠的税收数据支持，为国家的经济发展和社会稳定做出更大的贡献。

一般纳税人辅导期管理是什么？与正式一般纳税人的区别 (一)

答新认定为一般纳税人的企业，以及其它一些符合辅导期管理条件的企业，需要进行纳税辅导期管理。关于辅导期管理都有哪些规定呢？

哪些企业需要进行纳税辅导期管理？

一、根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：

(一)按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业;

(二)国家税务总局规定的其他一般纳税人。

二、根据国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知(国税发[2010]40号)

第三条认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。

第四条认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：

(一)增值税偷税数额占应纳税额的10%并且偷税数额在10万元的;

(二)骗取出口退税的;

(三)虚开增值税扣税凭证的;

(四)国家税务总局规定的其他情形。

三、根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(2016年第23号)

(八)试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管国税机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理。

辅导期一般纳税人与正式一般纳税人的区别

主要区别是对于辅导期纳税人，主管税务机关实行限量限额发售专用发票。

辅导期一般纳税人多次领购发票是否需要预缴增值税？

如果辅导期一般纳税人需要多次购票，需要预先缴纳增值税。根据增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法规定，辅导期纳税人取得的增值税专用发票(以下简称专用发票)抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。

一般纳税人辅导期管理办法是什么 (二)

答【法律分析】

新认定为一般纳税人的小企业批发企业税收辅导期管理为3个月，其他一般纳税人为6个月。其他一般纳税人，主管税务机关应当自稽察部门作出税务稽察决定之日起40个工作日内，制发《税务事项通知书》，奉告纳税人处理纳税辅导期。税务辅导期自主管税务机关宣布税务通知之日起核算。增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣单，纳税义务人在辅导期内取得的海关进口环节增值税专用缴款书和运输费用结算凭证，经复核比较无误后，方可抵扣进项税额。

为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。第二条实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。第三条认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》

( GB /T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。第四条认定办法第十三条所称“其他一般纳税

人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人。

【法律依据】

《中华人民共和国劳动合同法》 第十九条 劳动合同期限三个月不满一年的，试用期不得超过一个月；劳动合同期限一年不满三年的，试用期不得超过二个月；三年固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过六个月。 同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期。以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满三个月的，不得约定试用期。试用期包含在劳动合同期限内。劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合同期限。

增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法 (三)

答为规范增值税一般纳税人的纳税辅导期管理，依据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，特制定以下管理办法。适用于实行辅导期管理的增值税一般纳税人，包括小型商贸批发企业（注册资金80万元以下，职工10人以下，且非出口贸易企业）和其他特殊情形的一般纳税人。

小型商贸批发企业纳税辅导期为3个月，其他一般纳税人则为6个月。对新办小型商贸批发企业，税务机关会在《税务事项通知书》中告知辅导期从通知当月起执行。对其他一般纳税人，自稽查决定后40个工作日内通知，辅导期从通知次月起开始。

辅导期纳税人取得的专用发票需通过交叉稽核比对后才能抵扣进项税额。对小型商贸批发企业，最高开票限额为10万元，每次购买发票数量有限制。辅导期结束后，纳税人预缴的增值税余额将退还。辅导期内，纳税人需在科目中设立“待抵扣进项税额”明细，记录未比对的增值税抵扣凭证。

申报时，《增值税纳税申报表附列资料（表二）》需填写相关抵扣信息，包括当月和前期认证相符的专用发票、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据。税务机关会通过《稽核结果导出工具》进行比对，并告知纳税人。

若辅导期满未发现违法行为，从期满次月起，不再实行纳税辅导期管理。反之，如有违法行为，将重新实行辅导期管理，并发送《税务事项通知书》。

本办法自2010年3月20日起执行，相关旧通知将被废止。

辅导期一般纳税人发票管理办法 (四)

答法律分析：为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。

法律依据：《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》 第十三条 主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：

（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；

（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。

纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。

辅导期一般纳税人管理办法是什么？ (五)

答《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》旨在加强增值税一般纳税人的管理。根据认定办法的规定，制定本办法以规范纳税辅导期的具体操作。

本办法适用于需要辅导期管理的增值税一般纳税人，包括小型商贸批发企业和具有特定情形的其他一般纳税人。小型商贸批发企业通常是指注册资金不超过80万元、员工人数不超过10人的批发企业。

辅导期管理的期限根据纳税人类型不同而有所区别。新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业辅导期为3个月，其他一般纳税人则为6个月。

辅导期纳税人首次领购专用发票时，需按照规定限量限额。小型商贸批发企业最高开票限额不得超过十万元，其他一般纳税人则需根据实际情况重新核定。

辅导期纳税人需按月预缴增值税，具体数额根据上月已开具专用发票的销售额计算。预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，若有余额，可在下期继续抵减。

辅导期纳税人还需在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算尚未通过稽核比对的进项税额。取得增值税抵扣凭证后，需按规定流程进行账务处理。

主管税务机关定期接收稽核比对结果，通过导出发票明细数据及《稽核结果通知书》告知纳税人。纳税人据此填写《增值税纳税申报表附列资料(表二)》，进行增值税申报。

主管税务机关在受理纳税申报时，需进行“一窗式”票表比对，确保申报数据与稽核结果相符。

辅导期结束后，若纳税人无违法记录，不再实行辅导期管理；若有违法行为，则重新实行辅导期管理。

本办法自2010年3月20日起执行，同时废止若干原有通知。

虽然我们无法避免生活中的问题和困难，但是我们可以用乐观的心态去面对这些难题，积极寻找这些问题的解决措施。维衡众网希望增值税一般纳税人;增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法，能给你带来一些启示。